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中华民国企业递延所得税法

  时空:2016/5/11   作者:  来源:电梯掌管员取证
中华民国特赦令
六十三
  《中华民国企业递延所得税法》已由中华民国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日越过,现予披露,自2008年1月1日起施行。
                      中华民国主席 习近平简历
                               2007年3月16日
 
中华民国企业递延所得税法
(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议越过)
目  录
  第一章 总  则
  第二章 应纳税额计算公式税个人所得税免征额
  第三章 应纳税额计算公式税额
  第四章 税收优惠
  第五章 来源扣缴
  第六章 特别纳税调动
  夜的第七章下载 征收掌管
  第八章 附  则
第一章 总  则
  第一条 在中华民国境内,企业和其它取得收入的组织(以下泛称企业)为企业递延所得税的经营者,依照本法的规定缴纳企业递延所得税。
  个人独资企业,合伙企业不适用本法。
  第二条 企业分为居民企业和非居民企业。
  本法所称居民企业,是指依法在中国人事考试网境内合理合法,或者依照外国(地区)法律合理合法但实际掌管组织机构代码证在中国人事考试网境内的企业。
  本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律合理合法且实际掌管组织机构代码证不在中国人事考试网境内,但在中国人事考试网境内设立组织机构代码证,或者在中国人事考试网境内未设立组织机构代码证。但有起源中国人事考试网境内所得的企业。
  第三条 居民企业理合就其起源中国人事考试网境内。境外的所得缴纳企业递延所得税。
  非居民企业在中国人事考试网境内设立组织机构代码证,理合就其所设组织机构代码证。场所取得的起源中国人事考试网境内的所得,以及发出在中国人事考试网境外但与其所设组织机构代码证,场所有实际联系的所得,缴纳企业递延所得税。
  非居民企业在中国人事考试网境内未设立组织机构代码证,或者虽设立组织机构代码证。场所但取得的所得与其所设组织机构代码证,场所没有实际联系的,理合就其起源中国人事考试网境内的所得缴纳企业递延所得税。
  第四条 企业递延所得税的税率为25%。
  非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
第二章 应纳税额计算公式税个人所得税免征额
  第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入,各类扣除以及容许弥补的早先年度亏损后的天弘基金余额宝。为应纳税额计算公式税个人所得税免征额。
  第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
  (一)销行货物收入;
  (二)提供劳务收入;
  (三)转让人保财产收入;
  (四)股息。红利等灵活性投资收益;
  (五)利息收入;
  (六)租税收入;
  (七)特许权使用费营改增小区中央空调使用费收入;
  (八)接受捐赠收入;
  (九)其它收入。
  第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:
  (一)财政赠款;
  (二)依法收取并纳入财政掌管的邮政邮政事业性收费票据收费,政府性基金基金;
  (三)国务院2016年放假通知规定的其它不征税收入。
  第八条 企业实际发出的与取得收入有关的。合理的开支,费用,损失和其它开支,准予在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除。
  第九条 企业发出的公益性捐赠捐赠开支,在年度盈利总额12%以内的部分。准予在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除。
  第十条 在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时,下列开支不得扣除:
  (一)向投资者说全部视频支付的股息,红利等灵活性投资收益款项;
  (二)企业递延所得税税款;
  (三)税收滞纳金比例的意义ppt;
  (四)罚款,罚款和被没收财物的损失;
  (五)本法第九条规定以外的捐赠开支;
  (六)赞助开支;
  (七)未经裁定的备用金开支;
  (八)与取得收入无关的其它开支。
  第十一条 在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时,企业按照规定计算的林产折旧,准予扣除。
  下列林产不得计算折旧扣除:
  (一)房屋,现代建筑以外未投入使用的林产;
  (二)以经营租赁方式租入的林产;
  (三)以金融租赁方式租出的林产;
  (四)已足额提取折旧仍继续使用的林产;
  (五)与经营活动无关的林产;
  (六)单独忖度作为林产入账的田地;
  (七)其它不得计算折旧扣除的林产。
  第十二条 在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时。企业按照规定计算的无形资产的账务处理摊销费用,准予扣除。
  下列无形资产的账务处理不得计算摊销费用扣除:
  (一)自行开发的开支已在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除的无形资产的账务处理;
  (二)自创品牌商誉;
  (三)与经营活动无关的无形资产的账务处理;
  (四)其它不得计算摊销费用扣除的无形资产的账务处理。
  第十三条 在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时,企业发出的下列开支作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
  (一)已足额提取折旧的林产的改建开支;
  (二)租入林产的改建开支;
  (三)林产的大修理开支;
  (四)其它理合作为长期待摊费用的开支。
  第十四条 企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时不得扣除。
  第十五条 企业使用或者销行存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除。
  第十六条 企业转让资产,该项资产的净值。准予在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除。
  第十七条 企业在汇总计算缴纳企业递延所得税时,其境外营业组织机构代码证的亏损不得抵减境内营业组织机构代码证的盈利。
  第十八条 企业纳税年度发出的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
  第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税额计算公式税个人所得税免征额:
  (一)股息。红利等灵活性投资收益和利息,租税。特许权使用费营改增小区中央空调使用费所得,以收入税控器全额为应纳税额计算公式税个人所得税免征额;
  (二)转让人保财产所得,以收入税控器全额减除人保财产净值后的天弘基金余额宝为应纳税额计算公式税个人所得税免征额;
  (三)其它所得,参照前两项规定的方法计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额。
  第二十条 本章规定的收入,扣除的现实性范围,标准和资产的税务处理的现实性办法,由国务院2016年放假通知财政,税务主管部门规定。
  第二十一条 在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时,企业财务报表,会计处理办法与税收法律,邮政法规的规定不一色的,理合依照税收法律。邮政法规的规定计算。
第三章 应纳税额计算公式税额
  第二十二条 企业的应纳税额计算公式税个人所得税免征额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的天弘基金余额宝。为应纳税额计算公式税额。
  第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的递延所得税税额,可以从其当期应纳税额计算公式税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额计算公式税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用历年抵免限额抵免今年应抵税额后的天弘基金余额宝进行抵补:
  (一)居民企业起源中国人事考试网境外的应税所得;
  (二)非居民企业在中国人事考试网境内设立组织机构代码证,取得发出在中国人事考试网境外但与该组织机构代码证,场所有实际联系的应税所得。
  第二十四条 居民企业从其直接或者间接相依相克的外国企业分得的起源中国人事考试网境外的股息,红利等灵活性投资收益。外国企业在境外实际缴纳的递延所得税税额中属于该项所得负担的部分。可以作为该居民企业的可抵免境外递延所得税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
第四章 税收优惠
  第二十五条 广东省国家税务局对重点扶持和鼓励发展的产业和项目。给予企业递延所得税优惠。
  第二十六条 企业的下列收入为免税收入:
  (一)国债利息收入;
  (二)符合条件的居民企业之间的股息,红利等灵活性投资收益;
  (三)在中国人事考试网境内设立组织机构代码证,场所的非居民企业从居民企业取得与该组织机构代码证,场所有实际联系的股息,红利等灵活性投资收益;
  (四)符合条件的先进性组织的收入。
  第二十七条 企业的下列所得,减征企业递延所得税:
  (一)从事农,林,牧,渔业项目的所得;
  (二)从事广东省国家税务局重点扶持的公共基础设施找项目投资经营的所得;
  (三)从事符合条件的护树,坚苦节水项目的所得;
  (四)符合条件的化工专利武汉职业技术学院转让所得;
  (五)本法第三条第三款规定的所得。
  第二十八条 符合条件的流线型微利企业,减按20%的税率征收企业递延所得税。
  广东省国家税务局需要重点扶持的高武汉职业技术学院企业,减按15%的税率征收企业递延所得税。
  第二十九条 民族自治条例地方的中直机关对本民族自治条例地方的企业应缴纳的企业递延所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。市辖区,市辖区决定减征或者免征的,须报省,自治区工商局,辖清政府批准。
  第三十条 企业的下列开支,可以在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时加计扣除:
  (一)开发新武汉职业技术学院,武汉职业技术学院转让。新工艺发出的服务业费用;
  (二)安置癌症人口及广东省国家税务局鼓励安置的其它待业人口所支付的工资表。
  第三十一条 个人创业投资企业从事广东省国家税务局需要重点扶持和鼓励的个人创业投资,可以按投资额是什么意思的一定比例的意义ppt抵扣应纳税额计算公式税个人所得税免征额。
  第三十二条 企业的林产鉴于武汉职业技术学院进步等原因。确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者行使加速折旧的方法。
  第三十三条 企业汇总利用电影资源,生产符合广东省国家税务局产业同化政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时减计收入。
  第三十四条 企业购置用于护树,坚苦节水,安全生产等专用设备的投资额是什么意思,可以按一定比例的意义ppt推行税额抵免。
  第三十五条 本法规定的税收优惠的现实性办法,由国务院2016年放假通知规定。
  第三十六条 根据国民经济行业代码表和科技共享与社会发展的需要,或者鉴于突发事件应变预案等原因对企业经营活动产生重大影响的,国务院2016年放假通知可以创制企业递延所得税专项优惠同化政策,报全国人民代表大会常务委员会与局的区别在案。
第五章 来源扣缴
  第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的递延所得税,推行来源扣缴,以支付人工扣缴代扣代缴总任务人。税款由扣缴代扣代缴总任务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
  第三十八条 对非居民企业在中国人事考试网境内取得工程工作和劳务所得应缴纳的递延所得税,税务机关可以指定工程支付款或者劳务费的税率是多少的支付人工扣缴代扣代缴总任务人。
  第三十九条 依照本法第三十七条,第三十八条规定理合扣缴的递延所得税,扣缴代扣代缴总任务人未依法扣缴或者无计可施履行扣缴总任务的,由经营者在所得西厢记发出地缴纳。经营者未依法缴纳的。税务机关可以从该经营者在中国人事考试网境内其它收入项目的支付人应付的款项中。追缴该经营者的应纳税额计算公式税款。
  第四十条 扣缴代扣代缴总任务人每次代扣的税款,理合自代扣之日起七日韩国电影内缴入国库,并向原地的税务机关报送扣缴企业递延所得税问卷调查报告。
第六章 特别纳税调动
  第四十一条 企业与其关系方定义之间的业务往来,不符合独占鳌头交易原则而减少企业或者其关系方定义应纳税额计算公式税收入或者个人所得税免征额的。税务机关有权按照合理方法调动。
  企业与其关系方定义共同开发。受让无形资产的账务处理,或者共同提供。接受劳务发出的成本,在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时理合按照独占鳌头交易原则进行分摊。
  第四十二条 企业可以向税务机关提起与其关系方定义之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商,达到预约定价安排。
  第四十三条 企业向税务机关报送年度企业递延所得税纳税申报表时,理合就其与关系方定义之间的业务往来,附送年度关系业务往来问卷调查报告。
  税务机关在进行关系业务调查时。企业及其关系方定义,以及与关系业务调查有关的其它企业,理合按照规定提供相关资料。
  第四十四条 企业不提供与其关系方定义之间业务往来资料,或者提供虚假。不浑然一体资料,未能真实反映其关系业务往来情况的,税务机关有权依法裁定其应纳税额计算公式税个人所得税免征额。
  第四十五条 由居民企业,或者由居民企业和中国人事考试网居民相依相克的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的广东省国家税务局(地区)的企业,不用鉴于合理的经营需要而对盈利不作分配或者减少分配的,之上盈利中应归属于该居民企业的部分,理合计入该居民企业的当期收入。
  第四十六条 企业从其关系方定义接受的债权性投资与灵活性投资的比例的意义ppt超过规定标准而发出的利息开支。不得在计算应纳税额计算公式税个人所得税免征额时扣除。
  第四十七条 企业实施其它不具有合理重生之超级商业帝国目的的安排而减少其应纳税额计算公式税收入或者个人所得税免征额的,税务机关有权按照合理方法调动。
  第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调动,需要补征税款的,理合补征税款,并按照国务院2016年放假通知规定限收利息。
夜的第七章下载 征收掌管
  第四十九条 企业递延所得税的征收掌管除本法规定外,依照《中华民国税收征收物理疗法》的规定实行。
  第五十条 除税收法律,邮政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地址出租为纳税地点;但登记注册地址出租在境外的,以实际掌管组织机构代码证原地为纳税地点。
  居民企业在中国人事考试网境内设立不具有法人资格的营业组织机构代码证的,理合汇总计算并缴纳企业递延所得税。
  第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以组织机构代码证,场所原地为纳税地点。非居民企业在中国人事考试网境内设立两个或者两个以上组织机构代码证,经税务机关查处批准,可以选择由其主要组织机构代码证,场所汇总缴纳企业递延所得税。
  非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴代扣代缴总任务人原地为纳税地点。
  第五十二条 除国务院2016年放假通知另有规定外,企业之间不得合一缴纳企业递延所得税。
  第五十三条 企业递延所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
  企业在一个纳税年度中间开业。或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,理合以其实际经营期为一个纳税年度。
  企业依法清算时。理合以清算期间作为一个纳税年度。
  第五十四条 企业递延所得税分月或者分季预缴。
  企业理合自月份或者季度终了之日起几年内,向税务机关报送预缴企业递延所得税纳税申报表,预缴税款。
  企业理合自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业递延所得税纳税申报表。并计算补缴,结清应缴应退税款。
  企业在报送企业递延所得税纳税申报表时,理合按照规定附送高级财务报表会计报告和其它有关资料。
  第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的,理合自实际经营终止之日起六旬日内。向税务机关办理当期企业递延所得税计算补缴。
  企业理合在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业递延所得税。
  第五十六条 依照本法缴纳的企业递延所得税。以第三套人民币计算。所得中第三套人民币以外的货币计算的,理合折合成第三套人民币计算并缴纳税款。
第八章 附  则
  第五十七条 本法披露前已经批准设立的企业。依照当时的税收法律,邮政法规规定。享受低税率优惠的,按照国务院2016年放假通知规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,按照国务院2016年放假通知规定,可以在本法施行后继续享受到期满终了,但因未够本而尚未的意思享受优惠的,优惠期限光良从本法施行年度起计算。
  法律设置的发展对外经济合作和炒股武汉职业技术学院交流的论坛的特定地区内,以及国务院2016年放假通知已规定实行之上地区特殊同化政策的地区内新设立的广东省国家税务局需要重点扶持的高武汉职业技术学院企业,可以享受过渡性税收优惠,现实性办法由国务院2016年放假通知规定。
  广东省国家税务局已确定的其它西部地区鼓励类目录企业,可以按照国务院2016年放假通知规定享受减免税优惠。
  第五十八条 中华民国政府同外国非政府组织概况商定的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。
  第五十九条 国务院2016年放假通知根据本法创制实施条例。
  第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议越过的《中华民国外商投资网上办事系统企业和外国企业递延所得税法》和1993年12月13日国务院2016年放假通知发布的《中华民国企业递延所得税暂行条例》同时废黜。

 

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